在開(kāi)曼設(shè)立基金，稅收是非常重要的一環(huán)，那么對(duì)中國(guó)投資者來(lái)說(shuō)，在開(kāi)曼設(shè)立基金可能會(huì)涉及到哪些稅法呢？
FATCA海外賬戶(hù)納稅法
開(kāi)曼與美國(guó)簽署了IGA,有義務(wù)收集投資人的稅務(wù)身份信息。所設(shè)立的開(kāi)曼基金，首先需要做實(shí)體認(rèn)定，在美國(guó)稅務(wù)局IRS網(wǎng)站注冊(cè)，并獲得GIIN。同時(shí)需要收集投資人信息，并有盡職調(diào)查義務(wù)，保證了解所有投資人的稅收身份（如：是否是美國(guó)納稅人）。基金本身以及投資人都需要填報(bào)W-9或W-8系列表格，這是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過(guò)程。
CRS全球征稅
“CRS”已在開(kāi)曼群島實(shí)施。CRS在開(kāi)曼群島的運(yùn)行需要投資基金從所有新用戶(hù)和受讓人(包括債權(quán)人和股權(quán)持有者)收集稅務(wù)鑒定和稅收居住信息。因此，每個(gè)股東應(yīng)意識(shí)到，根據(jù)CRS有關(guān)其在該基金的投資的相關(guān)信息可以提供給任何相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
a、基金可能被要求向主管當(dāng)局披露與投資者有關(guān)的某些保密信息，如投資者的姓名、地址、稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼、社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼(如有)以及與投資者投資有關(guān)的某些信息。
b、基金(或其代理人)可能需要向美國(guó)國(guó)稅局和其他外國(guó)財(cái)政當(dāng)局披露某些機(jī)密信息，如果注冊(cè)當(dāng)局進(jìn)一步詢(xún)問(wèn),該基金投資者可能需要提供額外的信息或文檔并向主管機(jī)關(guān)披露。
注：如果一個(gè)投資者不提供所請(qǐng)求的信息或文檔,可能會(huì)導(dǎo)致基金的合規(guī)問(wèn)題，基金或其投資者在相關(guān)的立法或政府間制度下會(huì)承擔(dān)被扣繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
中國(guó)大陸稅法及稅收
開(kāi)曼基金可能涉及的境外納稅主體身份判定以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅法處理等可依據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定進(jìn)行判定，如：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】82號(hào)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）。
《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)）。
開(kāi)曼基金可投資于除開(kāi)曼群島以外的其他國(guó)家的證券或股權(quán)，并可在其他國(guó)家進(jìn)行收入、扣繳或其他稅收，該基金的股東可能是許多不同國(guó)家的稅務(wù)居民，應(yīng)根據(jù)其所在國(guó)籍、住所或公司的法律認(rèn)購(gòu)、收購(gòu)、持有、轉(zhuǎn)讓或贖回參與股票承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)。
開(kāi)曼基金的主要組織形式
在開(kāi)曼設(shè)立投資基金，需遵循開(kāi)曼群島有關(guān)投資基金的主要法例《共同基金法》。
通常，在開(kāi)曼設(shè)立的對(duì)沖基金（開(kāi)放式基金）采用豁免型公司的形式設(shè)立，私募股權(quán)基金（封閉式基金）采用豁免型有限合伙制的形式設(shè)立。采用不同的組織形式以及涉及的投資人數(shù)量不同，會(huì)直接關(guān)系到設(shè)立的基金是否落入開(kāi)曼群島的《共同基金法》的監(jiān)管范圍。
在開(kāi)曼注冊(cè)的公司類(lèi)型中，有限合伙制作為私募股權(quán)基金的組織形式最為流行，美國(guó)80%以上的私募股權(quán)基金都采取了這種形式在開(kāi)曼群島注冊(cè)。同樣，對(duì)于國(guó)內(nèi)的私募機(jī)構(gòu)，推薦以有限合伙制的形式設(shè)立離岸基金。
設(shè)立不同類(lèi)型的基金設(shè)立流程以及設(shè)立后的維護(hù)管理費(fèi)用都會(huì)有所區(qū)別，總的來(lái)說(shuō)，具體情況具體分析。
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