2025年6-7月，國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)?平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》和國(guó)家稅務(wù)總局公告17號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。兩則公告對(duì)電商行業(yè)，尤其是跨境電商行業(yè)影響較大。
15號(hào)公告提出了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)對(duì)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)者的申報(bào)義務(wù)，需就平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)者的收入信息和訂單數(shù)量進(jìn)行申報(bào)。
17號(hào)公告及其公告解讀則明確代理出口、受托出口企業(yè)、和生產(chǎn)銷售出口企業(yè)的申報(bào)義務(wù)。
兩份公告均自2025年10月1日起施行。這兩項(xiàng)政策分別從收入端和成本端入手，共同構(gòu)成了對(duì)跨境電商全鏈條、穿透式的監(jiān)管閉環(huán)，跨境電商企業(yè)傳統(tǒng)買單出口模式將面臨較大合規(guī)挑戰(zhàn)。
新政下，跨境電商需提高合規(guī)意識(shí)，優(yōu)化財(cái)稅合規(guī)路徑，梳理自身的業(yè)務(wù)模式。根據(jù)企業(yè)供應(yīng)鏈管理模式，按供應(yīng)商開具專票、普票、或較難提供發(fā)票三種不同的供應(yīng)鏈管控方法，本文梳理跨境電商常見的四種合規(guī)模式，分別是：1039市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易模式、9610小包出口模式、9810出口退稅模式、0110香港公司直采+服務(wù)公司模式。
1039市場(chǎng)采購(gòu)模式
適合于規(guī)模較小的跨境電商企業(yè)。跨境電商以個(gè)體工商戶身份在規(guī)定的區(qū)域辦理出口，完成收匯。適合符合條件的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)國(guó)家主管部門認(rèn)定的市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)，且單票報(bào)關(guān)單商品貨值在15萬(wàn)（含15萬(wàn)）美元以下，在采購(gòu)地辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的情況。
1039模式的優(yōu)勢(shì)是：
①稅務(wù)優(yōu)勢(shì)：免增值稅，也不要出口對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票需求較低
② 報(bào)關(guān)優(yōu)勢(shì)：申報(bào)出口實(shí)行簡(jiǎn)化申報(bào)；
③ 收匯優(yōu)勢(shì)：可通過(guò)個(gè)人外匯賬戶來(lái)辦理外匯結(jié)算，允許多主體收匯并允許采用人民幣結(jié)算等；
其劣勢(shì)是限定經(jīng)營(yíng)區(qū)域，并且不適合大賣家。
9610小包出口模式
適合小包直郵模式的跨境電商企業(yè)出口B2C模式的經(jīng)營(yíng)者，商家接到客戶訂單后，貨物不經(jīng)過(guò)海外倉(cāng)直郵至客戶手中。值得一提的是：在跨境電商綜試區(qū)出口不涉及出口征稅、出口退稅、許可證件管理且單票貨值5000元以下的B2C電商商品，可采用“清單核放、匯總統(tǒng)計(jì)”方式通關(guān)。出口退稅方面，一般地區(qū)有票退，綜試區(qū)無(wú)票免稅；企業(yè)所得稅方面，綜試區(qū)內(nèi)可適用核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為4%。
其優(yōu)勢(shì)為：鏈路短、時(shí)效快、成本低、更靈活。
9810出口退稅模式
B2B2C模式，適用于尚未有明確訂單情況下，電商企業(yè)先行將貨物出口至海外倉(cāng)，再依據(jù)客戶訂單，從海外倉(cāng)發(fā)貨至客戶手中，即“單未下、貨先行”。
此種方式能夠縮短物流時(shí)間，提高跨境電商貨物送達(dá)和售后效率，降低破損丟包率；物流方式通常以海運(yùn)為主，有效節(jié)省成本；但此種情況下由于貨物出口和收匯時(shí)間的錯(cuò)位，可能會(huì)給企業(yè)退稅手續(xù)及退稅周期帶來(lái)一定挑戰(zhàn)。
0110一般貿(mào)易模式
是跨境電商行業(yè)大賣家更多選擇的一種模式，尤其適合對(duì)走出口退稅和合規(guī)要求較高的企業(yè)，其操作簡(jiǎn)單、規(guī)范性高。
在此種架構(gòu)下，跨境電商需要架構(gòu)一個(gè)境外公司，一般為香港公司。境內(nèi)出口企業(yè)通過(guò)0110一般貿(mào)易出口至香港公司，香港公司作為海外貿(mào)易主體，由香港主體或其他主體提供店鋪運(yùn)營(yíng)服務(wù)。從職能模式上對(duì)跨境業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，提高境內(nèi)外合規(guī)運(yùn)營(yíng)及資金使用效率。
同時(shí)香港由于其稅務(wù)、外匯等方面的優(yōu)勢(shì)也能為企業(yè)進(jìn)一步國(guó)際化發(fā)展提供更多可能性。
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本文探討的跨境電商稅務(wù)征管變革與合規(guī)路徑，正是當(dāng)前行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。若想與業(yè)內(nèi)專家深入探討上述議題，我們誠(chéng)摯邀請(qǐng)您參與本次研討會(huì)：RICHFUL瑞豐將于2025年9月17日（周三）14:30-16:30舉辦線上研討會(huì)，由RICHFUL瑞豐專家團(tuán)隊(duì)為您權(quán)威解讀15&17號(hào)文，共同探尋新政下的穩(wěn)健發(fā)展之道。
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