中國(guó)香港特別行政區(qū)作為國(guó)際金融與貿(mào)易樞紐，持續(xù)擴(kuò)展其雙邊稅收協(xié)定（DTA）網(wǎng)絡(luò)。截至2025年6月，香港已與全球52個(gè)稅務(wù)管轄區(qū)簽署了全面性避免雙重課稅協(xié)定，覆蓋新加坡、英國(guó)、印度、日本等主要經(jīng)濟(jì)體，以及亞美尼亞、克羅地亞、巴林、孟加拉國(guó)等新興市場(chǎng)。
最新進(jìn)展顯示，2025年5月27日，香港與馬爾代夫簽署了新的全面性協(xié)定；同時(shí)，香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局局長(zhǎng)許正宇于2025年6月11日至12日訪問挪威，推動(dòng)與北歐國(guó)家的協(xié)定談判取得積極進(jìn)展。
雙邊稅收協(xié)定的核心定義
雙邊稅收協(xié)定是香港與其他國(guó)家/地區(qū)通過談判達(dá)成的國(guó)際協(xié)議，核心目標(biāo)包括：
● 避免雙重征稅：通過協(xié)調(diào)雙方征稅權(quán)或抵免稅款，確保同一收入不被兩地重復(fù)征稅；
● 降低預(yù)提稅率：對(duì)跨境股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收入設(shè)定優(yōu)惠稅率上限；
● 防止逃稅與避稅：通過信息交換機(jī)制和爭(zhēng)議解決程序加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)。
香港稅收協(xié)定的主要內(nèi)容
1.涵蓋稅種：通常涵蓋香港的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅，以及伙伴國(guó)的利潤(rùn)稅、所得稅等。
2.居民身份認(rèn)定：若企業(yè)同時(shí)被締約雙方認(rèn)定為居民納稅人，雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)綜合考慮其實(shí)際管理地、注冊(cè)成立地等因素，通過協(xié)商確定其稅收居民身份。若協(xié)商未達(dá)成一致，除非雙方另有約定，否則該納稅人將無法享受協(xié)定下的稅收減免優(yōu)惠；
3.常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定：企業(yè)通過雇員或其他受雇人員在締約方境內(nèi)提供服務(wù)，若同一或相關(guān)項(xiàng)目在任意12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過183天，則被視為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；
4.預(yù)提稅優(yōu)惠：
●股息：若受益所有人在含支付日在內(nèi)的365天內(nèi)直接持有支付公司至少10%的資本，則適用稅率為0，否則適用稅率為5%；
●利息和特許權(quán)使用費(fèi)：適用稅率為5%；
5.資本利得稅：僅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或與常設(shè)機(jī)構(gòu)相關(guān)的資產(chǎn)收益征稅，其他資本利得由居民國(guó)獨(dú)占征稅權(quán)。
對(duì)企業(yè)的核心益處
● 顯著降低稅負(fù)：通過協(xié)定稅率減免，跨境支付成本大幅減少。、
● 增強(qiáng)稅務(wù)確定性：協(xié)定條款不受東道國(guó)稅法變動(dòng)影響，為企業(yè)提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅務(wù)環(huán)境。
● 優(yōu)化全球投資架構(gòu)：香港作為控股平臺(tái)，可結(jié)合離岸豁免機(jī)制（境外利潤(rùn)免稅）和DTA網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)高效回流。
● 爭(zhēng)議解決機(jī)制：企業(yè)可申請(qǐng)“相互協(xié)商程序”，由兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)直接談判解決稅務(wù)糾紛，避免訴訟成本。
如何享受稅收協(xié)定待遇
為了享有稅收協(xié)定下的待遇（包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)及財(cái)產(chǎn)收益等），企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)居民身分證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) ，證明其香港居民身分。
一般而言，以下人士有資格申請(qǐng)居民身分證明書：
● 在香港通常居住的個(gè)人；
● 在某個(gè)課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天，或在連續(xù)兩個(gè)課稅年度內(nèi)（其中一個(gè)是相關(guān)課稅年度）在香港逗留超過300天的個(gè)人；
● 在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團(tuán)體；
● 在香港以外成立或組建，但在香港進(jìn)行管理或控制的公司/合伙/信托/團(tuán)體。
RICHFUL瑞豐見解及服務(wù)
香港近年加速與"一帶一路"國(guó)家簽訂稅收協(xié)定，并積極應(yīng)對(duì)國(guó)際稅改（如2025年15%全球最低稅），通過本地補(bǔ)足稅規(guī)則保護(hù)稅基，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收抵免策略。其稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)疊加地域征稅、資本利得免稅等優(yōu)勢(shì)，持續(xù)鞏固跨國(guó)企業(yè)區(qū)域總部地位。未來，隨著與更多國(guó)家/地區(qū)的談判推進(jìn)，香港的全球稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力將進(jìn)一步增強(qiáng)。
我們建議在港企業(yè)申請(qǐng)稅收協(xié)定優(yōu)惠時(shí)，綜合評(píng)估稅收居民身份證明條件、受益所有人認(rèn)定及主要目的測(cè)試要求，同時(shí)審視在港經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，在合規(guī)納稅基礎(chǔ)上用足稅收優(yōu)惠。
RICHFUL瑞豐亦可以協(xié)助申請(qǐng)香港稅務(wù)居民身分證明書以及中港稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請(qǐng)服務(wù)：
●根據(jù)香港居民身分證明書申請(qǐng)表的要求，提供稅務(wù)建議、協(xié)助準(zhǔn)備相關(guān)材料、取得身分證明；
●就受益所有人身分的判斷、稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的適用，提供稅務(wù)建議，協(xié)助完成向內(nèi)地稅務(wù)局申請(qǐng)適用稅收優(yōu)惠；
●就成立、重整集團(tuán)在港企業(yè)布局提供稅務(wù)角度的支持，例如文件審閱、審查稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)等注意事項(xiàng)；
●其他相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅務(wù)咨詢事項(xiàng)。
如果您有相關(guān)需求，可聯(lián)系您在RICHFUL瑞豐的專屬客戶服務(wù)經(jīng)理或通過以下熱線電話聯(lián)絡(luò)我們。
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